宅地建物取引士資格試験 税・その他 練習問題 第54問: 居住用財産の譲渡に係る各種特例の組合せ(併用の可否)に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

正解: 1. 「特定の居住用財産の買換え特例」と居住用財産の「3,000万円特別控除」は、同一の譲渡について選択適用の関係にあり、両方を重ねて適用することはできない

特定の居住用財産の買換え特例(租税特別措置法第36条の2)は課税の繰延べを行う特例であり、居住用財産の3,000万円特別控除(第35条)や所有期間10年超の軽減税率の特例(第31条の3)とは選択適用の関係にあって、同一の譲渡について重ねて適用することはできません。よって選択肢1が正しい記述です。一方、3,000万円特別控除と10年超軽減税率の特例は併用が認められており、特別控除後の金額に軽減税率を適用できるため、選択肢2は誤りです。同一の譲渡について複数の特別控除を重ねて合計するという選択肢3の考え方も誤りで、そもそも一の資産の譲渡に収用と居住用の両控除が同時に成立することは想定されません。3,000万円特別控除は所有期間の長短を問わず適用できるため、所有期間10年超を要件とする選択肢4も誤りです。

根拠法令: 租税特別措置法第31条の3、第35条、第36条の2

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