日商簿記2級 商業簿記・個別論点 練習問題 第8問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 決算にあたり、売掛金に対して貸倒引当金を200,000円繰り入れたが、そのうち80,000円は税法上の繰入限度額を超過

正解: 2. (借) 繰延税金資産 24,000 / (貸) 法人税等調整額 24,000

貸倒引当金の繰入限度超過額は、会計上は費用でも税務上は当期の損金にならず、将来解消したときに課税所得を減らす「将来減算一時差異」です。この差異には繰延税金資産を計上します。繰延税金資産=一時差異80,000×実効税率30%=24,000円で、相手勘定は「法人税等調整額」です。よって借方に繰延税金資産24,000、貸方に法人税等調整額24,000とする選択肢2が正解です。選択肢1は借方・貸方が逆で、かつ将来減算一時差異なのに繰延税金負債を用いており誤りです。選択肢3は一時差異を貸倒引当金の全額200,000円で計算しており(200,000×30%=60,000)、限度超過額80,000円のみが一時差異である点を誤っています。選択肢4は相手勘定が「貸倒引当金」となっており、税効果の相手は法人税等調整額であるため誤りです。

関連キーワード: 税効果会計・将来減算一時差異・繰延税金資産・法人税等調整額